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課程背景

模塊一、2026年稅務稽查重點行業領域與案例分析

（一）各地稅務機關在2026年1月開始，對企業繳存的社保基數與工資薪金發放金額進行數據比對，要求社保夯實基數達到82%，5年內達到90%，企業應如何進行應對？社保繳存比例的檢查將成為2026年檢查重點。

1. 社保繳納基數是否必須與工資一致？能否按最低基數繳納？

2. 稅務機關在社保征管中的角色與執法權限。

3. 哪些工資項目計入社保基數？哪些可合法剔除？

4. 社保基數夯實的監管方式：是否會觸發納稅評估、稽查、停票及信用等級影響？

5. 社保檢查中的涉稅預警指標與應對策略。

6. 合法不繳納社保的情形分析。

7. “自愿放棄社保承諾書”的法律效力及合同簽訂風險規避。

（二）濫用小微企業稅收優惠檢查

1. 應納稅所得額臨界點、資產總額風險指標

2. “六員比對”升級為“五同比對”，企業拆分避稅的核心關注點

（三）2026年稽查重點方向

1. 濫用稅收優惠、偷逃個稅、騙稅等

2. 資本公積轉增股本、不公允增資/定向分紅的個稅問題

（四）企業所得稅匯算清繳關鍵點

1. 小額零星經營業務判斷標準

2. 無票扣除的風險防范與取票率預警

3. 成本費用異常說明

（五）虛開發票與異常扣稅憑證處理

進項轉出后成本不得扣除，如何換開發票、啟動核定程序

（六）數電發票下的重點品目監控

1. 咨詢費、軟件服務費、技術服務費、關聯企業非受益性服務費

2. 建筑企業大額潤滑油發票

（七）企業所得稅優惠與資產損失備查資料

1. 三年以上應收未收款項作為損失扣除的條件

2. 稅務機關事后核查的重點金額標準

（八）企業間無償借貸風險

增值稅政策變化后，所得稅與關聯交易風險

（九）統借統還、信托、小貸等融資方式

是否屬于金融機構，能否享受金融企業稅收優惠

（十）AI+金四模塊下申報表強制比對

1. 惡意享受稅收優惠、小微企業、個體戶核定轉查賬

2. 資產總額錯報案例

（十一）納稅評估與稽查常用數據預警

其他應付款/應收款異常、三年以上應付未付款項

（十二）投資性房地產（公允價值模式）

企業所得稅稅前扣除問題（多省已開展檢查）

（十三）集團公司對外投資方式

1. 權益法 vs 成本法，季度預繳稅金影響

2. 持有滿12個月股息紅利所得稅處理

（十四）個人代開發票風險

1. 綜合所得向經營所得轉化邊界

2. 代開金額超標準觸發匯算清繳

（十五）注冊資本實繳與認繳

1. 未到位資本對應利息能否扣除？

2. 無形資產評估注資的稅務認可問題（2026最新口徑）

模塊二、隱藏在海量數據中的稽查高頻異常指標預警解析

（一）稅負率與稽查選案

稅負過低是否必然被查？稽查與評估的關系

（二）追征期與處罰

《行政處罰法》下主觀故意、偷稅與非主觀故意的追征期界定

（三）稽查程序

檢查期限、調賬期限、查賬年限、倒查可能性、企業注銷后追繳問題

（四）自然人代開發票

次數、金額雙預警，經營所得匯算清繳及企業所得稅應對

（五）社保延伸監管

公積金、殘保金、工會經費納入2026重點，稽查權限與追溯問題

（六）老板分紅稅務處理

稽查關注重點與臨界點安全設定

（七）2026年稅務總局稽查高頻異常指標預警解析

1. 增值稅銷售額與企業所得稅營業收入不一致的風險

2. 即征即退項目稅負率過高且未按規定繳納企業所得稅

3. 代扣代繳測算手續費與營業外收入差額分析指標

4. 其他應付款凈變動額在主營業務收入中占比分析指標

5. 其他應收款凈變動額在主營業務收入中占比分析指標

6. 無償贈送未視同銷售風險

7. 購銷合同未足額繳納印花稅

8. 企業列支的成本費用中有應取得未取得發票的風險

9. 納稅調減項目金額偏大分析指標

10. 享受固定資產一次性扣除政策資產折舊攤銷未按規定納稅調增

11. 稅金及附加入庫比對不符風險

12. 股權激勵稅收風險分析指標

13. 個人所得稅全員全額扣繳申報正常工資薪金總額與企業所得稅稅前列支工資薪金總額、社會保險費、殘疾人就業保障金、工會經費比對不一致

14. 房產稅、城鎮土地使用稅計稅依據大幅度減少，企業所得稅營業外收入沒有增加的

15. 房屋建筑物原值增加房產稅未增加的風險，在建工程轉固定資產少繳房產稅的風險，房產稅與城鎮土地使用稅關聯分析的風險

16. 簡易計稅、免稅、集體福利、個人消費、分應稅交易的進項稅額轉出不足風險

17. 制造業企業主要產品與關鍵部件數量差異異常風險

18. 最新研發費用加計扣除與高新技術企業涉稅指標講解。2026年稅務總局對高新技術企業匯算清繳指標設置及研發費用加計扣除重點講解及報表填報，怎樣避免被取消高新技術企業資格。

（八）AI+電票，《增值稅發票風險管理指標》32個發票重點指標講解

（九）稅局下發《企業所得稅匯繳工作規范》內部執行口徑解讀

1. 企業接受大額咨詢費發票實地核查的標準是什么？2025年稅局最關注的發票品名---沒有扣除限額的咨詢費、軟件服務費、信息技術服務費發票。2025年稅務總局會特別關注關聯企業之間非受益性勞務服務費稅前扣除問題。建筑企業取得大額機械潤滑油發票問題。

2. 大額資產損失實地核查的標準是什么？

3. 大額多繳退稅實地核查的標準是多少？

4. 小額匯繳多繳退稅無需進行審批的金額是多少？

5. 更正以前年度納稅申報將受到嚴重限制，網絡更正申報次數限制的最新執行口徑是什么？

（十）2026年稅務稽查重點風險管理事項講解：包括高新技術企業優惠、研發費用加計扣除、區域性優惠、企業清算、接受涉嫌虛開發票、資產損失、法人合伙人分回所得、股權轉讓、特殊重組、跨年度事項共10個事項。

劉老師

劉老師多年在稅收一線從事稅務稽查和審理工作，曾多次參與稅務總局組織和布置的行業專項專案檢查工作，是國家稅務總局稽查人才庫成員，稅收師資庫成員。 行業方面，劉老師在市局機關工作期間，著力從事特定行業稅收政策管理工作，多次參與總局組織的熱點行業最新政策研討會，多次參與對一線稅務干部、納稅人及中介機構的稅收政策培訓工作。與此同時，圍繞房地產行業涉稅風險管理，他建立了一套行之有效的房地產行業風險防控體系，得到稅務機關、房地產企業和中介機構的一致認可。 學術上，劉老師擔任國家稅務總局揚州稅務進修學院兼職教師，是山東大學繼續教育學院客座教授。劉老師還參與編寫《企業所得稅納稅遵從風險與防范》等多本書籍。

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