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【課程背景】

隨著新收入準(zhǔn)則、新租賃準(zhǔn)則和新金融準(zhǔn)則在2021年1月1日起全面實施，原有的相關(guān)準(zhǔn)則徹底退出歷史舞臺，宣告了會計領(lǐng)域走進(jìn)來新時代。收入確認(rèn)的“五步法”模型，以及以“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”替代“風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移”理念的變化，對每個財務(wù)人員都是巨大的頭腦風(fēng)暴，收入的確認(rèn)與計量方法與以往任何時期都不一樣，其影響面覆蓋到全部行業(yè)，所有企業(yè)無一例外，企業(yè)的日常經(jīng)營和管理決策都需要重新審視并進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，企業(yè)對現(xiàn)有的商業(yè)模式和合同條款都需要進(jìn)行梳理，修改會計流程和內(nèi)部控制規(guī)范，無疑財務(wù)人員面臨著財務(wù)管控升級與財務(wù)人職業(yè)判斷危機(jī)的新形勢。同時伴隨會計改革必然導(dǎo)致稅會差異和稅務(wù)處理發(fā)生新的變化，并直接影響納稅申報，涉稅風(fēng)險無處不在。

因此本次課程以收入和金融工具準(zhǔn)則為綱，切入合同的簽訂，會計科目的設(shè)置及會計核算等內(nèi)容，精準(zhǔn)把握新收入準(zhǔn)則對建筑行業(yè)的影響，從而更全面地更前瞻性地把握新準(zhǔn)則帶來的系列變化，做好風(fēng)險應(yīng)對及管控。幫助財務(wù)人員全面提升會計新政的實際操作水準(zhǔn)，及時有效的防范財務(wù)風(fēng)險。

【課程收益】

1. 通過案例解密收入準(zhǔn)則的實施對企業(yè)財務(wù)核算的影響；

2.深刻理解新舊收入和金融工具準(zhǔn)則銜接，將風(fēng)險有效化解；

3.通過合規(guī)操作，找到成本和風(fēng)險管控技巧，合理合法降低成本。

課程對象：

財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主任、財務(wù)主管、財務(wù)人員、稅務(wù)主管、稅務(wù)會計等

課程方式：

講師講授、案例分析、討論提問、互動點評、課程總結(jié)

【課程大綱】

１、例解新收入準(zhǔn)則下如何確認(rèn)收入

新收入準(zhǔn)則執(zhí)行后，判斷企業(yè)是在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，還是在某一時點履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認(rèn)收入，對于企業(yè)收入的確認(rèn)影響比較大，本文通過兩個案例的分析，以期和大家共同學(xué)習(xí)和思考。

2、新企業(yè)會計準(zhǔn)則下合同負(fù)債和金融負(fù)債你清楚嗎

新企業(yè)會計準(zhǔn)則已經(jīng)在上市公司執(zhí)行了，2021年按企業(yè)會計準(zhǔn)則核算的非上市公司也執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則了，那么，新企業(yè)會計準(zhǔn)則下的合同負(fù)債、金融負(fù)債這兩個會計科目您清楚嗎？買商品送積分、送優(yōu)惠券，會計核算是計入金融負(fù)債還是計入合同負(fù)債？

3、合同資產(chǎn)、負(fù)債、結(jié)算三個科目具體核算什么

對于涉及的增值稅，根據(jù)增值稅條例的相關(guān)規(guī)定并結(jié)合合同約定，結(jié)算價款或者確認(rèn)收入時，如果產(chǎn)生納稅義務(wù)的，增值稅額計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額”（采用簡易計稅方法的，計入“應(yīng)交稅費-簡易計稅”），如果沒有產(chǎn)生納稅義務(wù)的計入“應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”。

4、解讀新《收入》準(zhǔn)則下建筑服務(wù)收入的會計核算技巧

2020年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一個生產(chǎn)車間建造工程合同，該工程的合同注明不含增值稅金額為2000萬元，工程期限為18個月，合同約定該工程2021年6月30日竣工。甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司每半年與甲公司確認(rèn)結(jié)算一次，結(jié)算時甲公司需按適用稅率開具增值稅專用發(fā)票。甲公司適用增值稅稅率為 9%，假設(shè)不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，甲公司的會計處理參考如下．．．．．．

5、新收入準(zhǔn)則下，房企需要解決8大關(guān)鍵問題

新收入準(zhǔn)則全面實施，影響很多企業(yè)和行業(yè)，受到影響較大的行業(yè)包括制造業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生命科學(xué)業(yè)、金融業(yè)、航空航天及國防業(yè)、水上運(yùn)輸業(yè)、能源資源業(yè)等。本文主要介紹新收入準(zhǔn)則對房地產(chǎn)業(yè)的重大影響。就實施新收入準(zhǔn)則而言，房地產(chǎn)業(yè)需要解決的關(guān)鍵問題如下．．．．．．

6、如何識別與客戶訂立的合同

2017年7月5日，財政部正式發(fā)布了《關(guān)于修訂印發(fā)<企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入>的通知》（財會〔2017〕22號）（新CAS 14）。

新CAS 14改革了現(xiàn)有的收入確認(rèn)模型，明確收入確認(rèn)的核心原則是“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)的控制權(quán)時確認(rèn)收入”。基于該核心原則，新準(zhǔn)則設(shè)定了統(tǒng)一的收入確認(rèn)計量的“五步法”模型，即識別與客戶訂立的合同、識別合同中的單項履約義務(wù)、確定交易價格、將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)、履行每一單項履約義務(wù)時確認(rèn)收入。

7、實例解讀如何確定交易價格

本文將就確定交易價格中可變對價涉及到的實務(wù)常見難點問題做進(jìn)一步解讀，包括可變對價限制的判斷、可變對價與壞賬的區(qū)分、可變對價后續(xù)估計更新的會計處理及合同罰款是否屬于可變對價。

8、新收入準(zhǔn)則的主要變化及對建筑企業(yè)的影響

（1） 統(tǒng)一收入確認(rèn)模式

（2） 改變收入確認(rèn)時點的判斷標(biāo)準(zhǔn)

（3） 明確多重交易安排的合同的會計處理

（4） 明確規(guī)定特定交易（或事項）的收入確認(rèn)和計量方法

（5）主要責(zé)任人和代理人的判斷識別技巧

9、新收入準(zhǔn)則下建筑企業(yè)收入確認(rèn)和計量技巧分析

企業(yè)收入的會計處理包含獨特的挑戰(zhàn)，包括如何處理頻繁的修改訂單，如何界定發(fā)生的并不代表完成程度的成本，是否承諾的商品或服務(wù)構(gòu)成一項更大履約義務(wù)的一部分。因此，企業(yè)需要對這類業(yè)務(wù)進(jìn)行重點分析。

步驟一：識別與客戶之間的合同

步驟二：識別合同中的單獨履約義務(wù)

步驟三：確定交易價格

步驟四：分配交易價格至單獨的履約義務(wù)

步驟五：當(dāng)履約義務(wù)履行時確認(rèn)收入

10、新收入準(zhǔn)則下建筑施工企業(yè)如何進(jìn)行財務(wù)處理

在2019年1月1日當(dāng)天，A建筑公司和B公司簽訂一份寫字樓建造合同，該工程造價7800萬元，合同期限1年半，約定每半年結(jié)算一次，預(yù)計總成本6000萬元。假設(shè)該工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，A公司采用成本法確定履約進(jìn)度，不考慮其他相關(guān)因素。那么如何進(jìn)行財務(wù)處理呢？

11、新收入準(zhǔn)則下工程施工的會計核算技巧

2019年1月1日，A建筑公司與B公司簽訂一項大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)雙方合同，該工程的造價為6300萬元，工程期限為1年半，A公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，B公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與A公司結(jié)算一次；預(yù)計2020年6月30日竣工；預(yù)計可能發(fā)生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，A公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為10%，不考慮其他相關(guān)因素。2019年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本1500萬元，A公司與B公司結(jié)算合同價款2500萬元，A公司實際收到價款2000萬元；2019年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本3000萬元，A公司與B公司結(jié)算合同價款1100萬元，A公司實際收到價款1000萬元；2020年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本4100萬元，B公司與A公司結(jié)算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅額。假定A公司與B公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，B公司在實際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。那進(jìn)行財務(wù)處理有哪些技巧？

12、新收入準(zhǔn)則下房企銷售收入確認(rèn)會提前嗎

2017 年 7 月 5 日，財政部正式發(fā)布了《關(guān)于修訂印發(fā)<企業(yè)會計準(zhǔn)則第 14 號——收入>的通知》（財會【2017】22 號）（新CAS 14）。在新收入準(zhǔn)則下，不少行業(yè)的收入確認(rèn)、計量與列報將會發(fā)生較大的變化，房地產(chǎn)行業(yè)就是其中受到較大影響的行業(yè)之一。房地產(chǎn)行業(yè)的收入確認(rèn)一直以來就是個難點問題，隨著新收入準(zhǔn)則的發(fā)布，廣大從業(yè)人員普遍關(guān)注的是房企銷售收入確認(rèn)會提前嗎？

13、案例分析：這四種情形確認(rèn)收入時產(chǎn)生稅會差異怎么辦

建筑施工企業(yè)甲公司為其客戶建造一棟廠房。雙方簽訂的施工合同中約定，合同總價款為100萬元，并約定：如果甲公司不能在合同簽訂之日起120天內(nèi)竣工，須支付給其客戶10萬元罰款，該罰款將直接從合同價款中扣除。甲公司對合同結(jié)果做了評估，認(rèn)為工程按時完工的概率為40%，延期的概率為60%。

在這種情況下，由于該合同可能面臨兩種結(jié)果，甲公司認(rèn)為．．．．．．

14、新收入準(zhǔn)則下房地產(chǎn)、建筑業(yè)賬務(wù)處理分析

在房地產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)中，常常存在“買房送裝修”、“買房送車位”等活動。在新收入準(zhǔn)則下，就要對多項服務(wù)進(jìn)行評估，識別各單項履約義務(wù)。如買房送裝修，先分別評估各單項履約義務(wù)，拆分出房產(chǎn)銷售和房屋裝修兩個履約義務(wù)。再將合同交易價格分?jǐn)傊吝@兩個履約義務(wù)。

資產(chǎn)負(fù)債表日，“合同結(jié)算”科目的期末余額在借方的，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列示為“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目；期末余額在貸方的，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列示為“合同負(fù)債”或“其他非流動負(fù)債”項目。同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，不同合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債不能互相抵銷。

15、新收入準(zhǔn)則下房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅會差異探討

新準(zhǔn)則確認(rèn)的收入金額與增值稅銷售額存在差異，一方面導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)人員無法根據(jù)賬上的收入金額乘以相應(yīng)稅率來復(fù)核銷項稅額的準(zhǔn)確性。另一方面．．．．．．．，從而減少稅企爭議，降低稅務(wù)風(fēng)險。

16、新金融工具會計準(zhǔn)則重點解讀

相較于舊準(zhǔn)則，在新準(zhǔn)則規(guī)定下企業(yè)的利潤波動性可能會變大。其原因在于：舊準(zhǔn)則下企業(yè)會將大部分資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，從而達(dá)到平滑利潤的目的。但是在新準(zhǔn)則下，由于其他綜合收益不可轉(zhuǎn)損益，那么企業(yè)在投資初期就得慎重考慮該資產(chǎn)的劃分，則以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)可能會增加，從而企業(yè)的利潤波動性會增大。

17、案例解讀單項履約義務(wù)識別與混合銷售、兼營行為判斷

甲公司向乙公司銷售一批商品，并負(fù)責(zé)將該批商品運(yùn)送至乙公司指定的地點。合同約定含稅總價款為50萬元，但是沒有分別列明銷售和運(yùn)輸?shù)慕痤~，合同還約定甲公司應(yīng)該提供相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。甲公司的商品成本為35萬元，發(fā)生的運(yùn)輸費用為1萬元。甲公司應(yīng)該如何確認(rèn)收入并開具發(fā)票？

18、交易價格和稅法收入的財稅差異分析

結(jié)語：主要內(nèi)容回顧、現(xiàn)場答疑解惑

簡老師

簡生仁老師 企業(yè)財稅戰(zhàn)略實戰(zhàn)專家

稅務(wù)局內(nèi)部講師

財稅實戰(zhàn)派專家

中國注冊稅務(wù)師、會計師

中稅答疑研究院專家組專家

國家稅務(wù)總局網(wǎng)上納稅人學(xué)校專家團(tuán)隊專家

擅長領(lǐng)域：

財稅疑難問題處理、稅收籌劃、稅收風(fēng)險識別與防范、稅務(wù)稽查應(yīng)對技巧、財務(wù)管理與分析等

實戰(zhàn)經(jīng)驗：

從事稅收政策、稅務(wù)稽查工作30余年。累計開展培訓(xùn)1000多場次，為企業(yè)提供財稅咨詢服務(wù)與節(jié)稅籌劃180多次，擔(dān)任多家企業(yè)集團(tuán)財稅顧問。

近年來，經(jīng)常在《中國稅務(wù)報》和納稅人俱樂部《納稅》等報刊雜志上發(fā)表業(yè)務(wù)類文章為企業(yè)答疑解疑，對企業(yè)稅收有著非常深入的研究和豐富的實踐經(jīng)驗，擅長稅務(wù)籌劃、規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險等企業(yè)疑難綜合性問題的解決。

長期在全國巡講財稅專題，多次為稅務(wù)機(jī)關(guān)及各類企業(yè)做財稅專題講座，總結(jié)了大量的稅務(wù)籌劃、規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險的方案，特別在納稅籌劃的研究上有豐富的實踐經(jīng)驗。理論聯(lián)系實際，貼近實務(wù)，注重實效，并當(dāng)場解答企業(yè)棘手的財稅問題，獲得各地學(xué)員的廣泛贊譽(yù)和高度評價。

主講課程:

《2021年企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略》

《建筑業(yè)合理避稅和財務(wù)控制技巧》

《創(chuàng)新地產(chǎn)模式下的財務(wù)管控特點與應(yīng)用》

《大數(shù)據(jù)智能監(jiān)測下的稅務(wù)籌劃實操技巧》

《財務(wù)人員必備的財務(wù)分析技能和決策管理思維》

《2021年醫(yī)療器械企業(yè)稅務(wù)合規(guī)技巧與財務(wù)審計策略》

《“以數(shù)治稅”背景下稅務(wù)稽查新形勢與涉稅風(fēng)險規(guī)避技巧》

《“金稅四期”背景下個稅和企稅“雙稅”匯繳節(jié)稅技巧分析》

授課風(fēng)格：

◇ 親切謙和，善于啟發(fā)引導(dǎo)，給學(xué)員營造輕松愉悅的學(xué)習(xí)氛圍。

◇ 嚴(yán)謹(jǐn)專業(yè)，邏輯思維能力強(qiáng)，善于從企業(yè)情況切入視角，緊扣企業(yè)發(fā)展核心需求。

◇ 深入淺出，將理論體系與實戰(zhàn)經(jīng)驗相結(jié)合，將復(fù)雜理論簡單化，案例貼切，通俗易懂。

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